增值税及附加税费申报表试行版2026全国试点扩围：11月1日山西江西广西入列、七类表单与四方面变化拆解

引言：增值税申报表从“过渡旧表”走向“新表时代”的关键一步

《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行，配套的《增值税法实施条例》（国务院令第826号）同步落地。法律换轨之后，作为征管终端的纳税申报表如何承接新政，成为全国数千万增值税纳税人最现实的合规问题。国家税务总局给出的答案是分三步走：先用过渡期旧表稳住存量（2026年第6号公告，2月1日施行），再按“双轨验证、单轨运行、全面推广”的节奏试点修订后的《增值税及附加税费申报表（试行）》（下称新表），最后全国推开。

这一节奏在11月1日明显提速：国家税务总局江西省税务局（公告2026年第2号）、广西壮族自治区税务局、山西省税务局（公告2026年第2号，成文11月3日、试点自11月1日起）在同一天集中挂出申报试点公告，宣布自2026年11月1日起在辖区内选取部分增值税纳税人开展新表申报试点。加上6月5日率先试点的上海（上海市税务局公告2026年第1号），新表试点已从单点验证进入多省扩围阶段。对企业而言，无论是否列入试点范围，都有必要在年底前看懂新表的结构与变化——它决定着财务核算系统改造的方向和2027年全国推开后的申报成本。

试点时间线：四个月三个节点，节奏快于常规

把已经公开的官方文件按时间排列，可以看清这次申报表换版的推进逻辑：

• 2026年2月1日：国家税务总局发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2026年第6号），明确增值税纳税人“暂使用”现行《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》和《增值税及附加税费预缴表》，仅调整部分栏次填报口径。“暂使用”三个字，已经预示了过渡旧表的终局。
• 2026年6月5日：上海市税务局发布2026年第1号公告，率先在部分增值税纳税人中开展新表申报试点，官方口径明确为按照“双轨验证、单轨运行、全面推广”的步骤稳妥有序推进。
• 2026年11月1日：江西、广西、山西三省份同日启动试点，试点范围均由省级税务局“根据试点工作需要确定”，即定向选取部分纳税人，而非全省全量切换。

值得注意的是三份省级公告在措辞上的细微差异：广西公告原文表述与上海一致，采用“双轨验证、单轨运行、全面推广”；江西省局解读则表述为“先测试、再试点、全面推广”。两种表述指向同一个推进框架——先用小范围双轨运行验证新表适用性，收集填报问题与体验反馈，优化完善后形成可复制的实施路径，最终全国单轨运行。省级解读还明确了一个重要口径：试点纳税人由省级税务局“按照稳妥有序的原则确定”，企业并非自主申请报名，而是由税务机关定向纳入。

新表长什么样：七类表单、一张信息表是关键

根据江西省局2026年第2号公告第二条，新表共包括七类表单，结构如下：

• 《增值税及附加税费申报表（试行）》（封面）；
• 《增值税及附加税费申报表业务信息表》；
• 《增值税及附加税费申报表主表》；
• 附列资料（一）本期销售情况明细表，及附1《未开具发票销售情况明细》、附2《扣除项目明细》、附3《简易计税明细》；
• 附列资料（二）本期进项情况明细表，及附1《本期加计抵减情况明细》；
• 附列资料（三）附加税费情况表（一般纳税人适用、小规模纳税人适用两张）；
• 《增值税减免税申报明细表》。

表面上仍是“主表+附列资料”的传统结构，真正的变量在《业务信息表》。山西省局解读指出，这张新增表单用于采集纳税人的登记属性、适用优惠政策、特殊业务类型等标签信息，纳税人选择确认后，由系统智能判断并动态生成适配其特殊业务场景的申报界面，提供申报表定制服务，简化具体申报内容。换句话说，业务信息表是新表所有“智能化、简化”能力的前提：标签选得准不全，直接决定系统给你的申报界面是否完整覆盖了差额征税、免税、即征即退、加计抵减等特殊业务。这也是各省级公告第三条“税务机关根据试点纳税人填报的业务信息表情况提供辅导服务”的制度原因——第一年试点的核心任务，就是验证标签体系能否支撑智能定制。

四方面变化：旧表结构保留、内核全部重构

山西省局和江西省局的官方解读给出了新表相较旧表的完整变化清单，可以概括为四个方面。

变化一：维持申报习惯，整体结构不动

新表保留了主表、附列资料（一）（二）（三）及《增值税减免税申报明细表》的整体框架。这与6号公告过渡期的思路一脉相承——过渡旧表“表样保持不变，仅调整栏次口径”，新表也是“换内核不换外壳”。对纳税人报税软件开发商而言，这是刻意留出的兼容空间：既有取数逻辑、勾稽关系大体延续，改造量可控。

变化二：增设业务信息表，定制服务替代通用表单

如上所述，登记属性、优惠政策、特殊业务类型三类标签，决定系统动态生成的申报界面。实操上这意味着企业要在申报前完成一次“业务画像确认”：有没有差额征税业务、适用哪些优惠、是否涉及免税黄金等特殊品目，都要在信息表里如实勾选。标签漏选，系统生成的界面就会缺少对应栏次，出现“该填的没处填”。

变化三：表单增设与整合，承接增值税新政

这一部分是新表与增值税法衔接最直接的落点：

• 附列资料（一）增设附1《未开具发票销售情况明细》，用于核算本期正数、负数未开票收入。旧表体系下未开票收入只有主表一栏汇总数，正负数调整缺乏载体，申报比对争议多发，新表单首次给了它独立明细空间。
• 整合扣除项目明细至附2《扣除项目明细》，记录按规定以扣除相关价款后的余额计算销售额，以及从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的价款扣除情况——差额征税业务从此有统一归口。
• 增设附3《简易计税明细》，单独记录简易计税项目的应税情况。
• 附列资料（二）整合加计抵减情况至附1《本期加计抵减情况明细》。先进制造业、集成电路等加计抵减政策的申报载体由分散栏次变为专项明细表，进项加计的计算过程首次要求全程留痕。

变化四：栏次增删，一般与小规模表单合一

栏次层面有两组实质性动作。第一，除附列资料（三）外，新表不再区分一般纳税人和小规模纳税人表单，所有增值税纳税人均使用同一套新表申报。增值税法本身已不再按两套规则分设征管语言，申报表合一与之对应。第二，栏次细化：附列资料（一）按一般计税、简易计税、免抵退税、免退税、免税、分支机构预缴六项计税方法分别填报，提供全部适用税率及征收率（含规定征收率）的增行功能，并设置未达到起征点税额计算栏次以展示算税过程；附列资料（二）增设免税黄金普通发票等进项税额抵扣栏、长期资产进项税额转出额等转出栏次，以及单独核算用于即征即退的进项税额栏次。

其中“长期资产进项税额转出额”栏次值得单独一提。财政部、税务总局2026年第25号公告（9月1日施行）明确已抵扣进项的固定资产、无形资产、不动产发生用途改变时的转出规则，并配套了按500万元分界与逐年调整的计算方法；新表为它专设栏次，意味着25号公告确立的转出义务从“政策文本”落到“申报载体”，四季度起试点纳税人的长期资产进项台账必须与申报表逐期勾稽。

企业应对：两件事现在就要做

第一件：判断自己是否在试点范围内

四份省级公告均未公布试点纳税人名单，统一表述为“部分增值税纳税人，具体范围由省税务局确定”，实践中由主管税务机关通知。已纳入试点的企业，首个申报期须将上期期末余额按规定结转至新表对应栏次——这一条写进了每份公告第四条，期初数据迁移是新表首报最容易出错的环节。未纳入试点的企业，仍按6号公告使用旧表申报，“不使用新表办理增值税及附加税费申报”。

第二件：改造财务核算系统，按新表颗粒度归集数据

省级解读反复提示试点纳税人“提早适应申报新模式，尽早改造升级财务核算系统，进一步降低税务合规成本”。具体到核算颗粒度，新表要求至少做到四组分离：未开票收入正数与负数分立核算、简易计税项目单独建账、加计抵减计算过程留痕、即征即退项目进项单独核算。这些口径对会计科目设置和辅助核算维度都有直接影响——等到全国推开再动手，留给企业的改造窗口不会比试点期更长。

另一个背景数字可以说明这件事的分量：财政部国库司数据显示，2026年前三季度国内增值税收入55416亿元，同比增长6%，约占同期全国税收收入140706亿元的39.4%。申报表是这张大头税种每月唯一的合规出口，表单颗粒度每细化一层，企业的取数和内控要求就同步抬高一层。

三个误读与三个观察点

三个常见误读

• 误读一：“试点=全面切换”。错。试点是定向部分纳税人，未列入试点范围的仍用旧表，全省全量切换没有时间表，以官方最新通知为准。
• 误读二：“新表减负=填报内容变少”。只对了一半。业务信息表定制会简化界面，但附列资料（一）（二）的明细颗粒度实际变细了，未开票收入、简易计税、加计抵减、即征即退都要求明细申报，底层数据要求是增加的。
• 误读三：“等2027年全国推广再改系统”。风险在于期初结转与追溯衔接。25号公告的进项转出规则9月已施行，出口退税等免抵退税业务按现行办法持续申报，核算口径与申报口径的差距每多一个月，年底对账成本就高一分。

三个观察点

• 扩围节奏：继上海、江西、广西、山西之后，预计其他省份将陆续发布同类公告，建议每月初关注所在地省税务局官网政策法规栏目。
• 业务信息表标签体系：试点反馈将决定标签颗粒度，差额征税、免税农产品、免税黄金等特殊业务是否需要二级标签，是定制服务能否落地的关键。
• 全国推广时点：官方文件均未给出“全面推广”的具体时间，江西解读表述为“形成可复制、可推广的实施路径，为全国范围内实施新表奠定基础”，以官方最新通知为准。

结语

从2月1日的过渡旧表，到6月5日上海首试，再到11月1日三省份同日扩围，增值税申报表换版用了九个月走完“定框架—先验证—再扩围”三步。新表的本质不是一张新表格，而是增值税法征管语言的载体化：一般与小规模表单合一对应法律主体的统一，六项计税方法分栏对应计税方式的法定化，未开票收入、扣除项目、加计抵减、长期资产进项转出的明细化对应政策执行的可核验化。对企业来说，试点的意义不在当期——试点不改变税负，改变的是申报动作；真正的窗口是现在到全国推开之间的这段时间，谁先把核算系统按新表颗粒度改到位，谁就在2027年换表时少交一次学费。

（完）

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